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中国工业报记者 司建楠
全国工商联环境商会日前召开环保企业家媒体见面会，发布了“十三五”我国环保产业发展趋势及工商联将在今年两会期间抛出的关于完善环保产业税收优惠政策等多份提案。
环境商会会长、博天环境董事长赵笠钧告诉中国工业报记者，当前国家针对环保行业的税收优惠政策效果逐渐减弱。此前实行公共基础设施项目三免三减半和增值税免征政策，对促进行业发展起到了重要推动作用。但财政部和国家税务总局于2015年印发的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》取消了优惠税收政策。
赵笠钧说，根据新规定，污水、垃圾及污泥处理劳务需要缴纳30%的增值税，再生水产品需要缴纳50%的增值税。污水垃圾处理行业整体收益率预计下降6%～8%，企业资金周转压力增大，财务状况和经营环境恶化。对此，环境商会建议，加快推进我国环保税收体制改革，完善环保产业税收优惠政策。
杠杆失衡
提案认为，环保产业是典型的政策驱动型产业，税收优惠是助推其发展的最为有效且易于操作的扶持措施。
当前，我国在相关环境税收方面存在以下问题：一是针对工业企业改善环境质量为导向的绿色税收政策不完善。一方面，我国钢铁等重工业的环境治理成本差异性较大，企业因环保投入提高了生产成本，导致环保逆淘汰现象普遍。另一方面，工业产品遵循市场机制定价，国家无法进行环保价格补贴，且目前高污染排放行业或地区的绿色税收调节作用并不明显，因此需要在环境税收方面加强调控及引导。
二是国家层面的环境税收优惠政策缺乏。目前，仅有部分地方政府推行针对节能环保企业的地域性优惠税收政策，但减免扶持力度并不相同。另外，现行税法有对国家需要重点扶持的高新技术企业采取15%所得税税率的规定和对企业研发活动给予所得税抵免的规则，但环保企业大部分属于中小企业，只有少数可以获得高新技术企业资格，绝大部分企业对上述优惠可望而不可及。
三是环境治理细分行业优惠措施取消或不均衡。在增值税征收方面，财税【2015】78号文对“垃圾”的定义比此前执行的财税【2011】115号文有所收窄，省略了对环境影响更大的工业废弃物和危险废弃物（包括医疗废弃物），使得工业及危险废弃物处理企业无法享受到增值税税收优惠，增加了此类企业的财税负担。这部分增加成本将最终传导给污染排放企业，打击了其治污的积极性。
此外，再生资源回收利用企业税收优惠范围偏窄。正规回收及资源化企业需要承担前端17%的全额增值税，再加上城建、基建等方面的费用，再生资源行业实际税负达19%以上。
奖惩并施
为推进我国环保税收体制改革，环境商会建议：
增值税及所得税优惠。财税【2015】78号文对垃圾的定义应与以前财税【2011】115号文中的相关界定保持一致，将工业和危险废弃物纳入“垃圾”的范畴。污水垃圾处理行业增值税率应比照现代服务业6%的税率计征，而不应按照一般纳税人的17%计征，且应明确退税时限，做到即征即退。另外，鉴于再生资源退税企业收购的废旧物资大部分都不能取得增值税进项票的现实情况，应参照国家对农产品的收购政策，允许退税企业按收购废旧物资金额自行开具收购发票，用来进行增值税进项税的抵扣，理顺正规回收企业与个体商贩的税收成本差距。同时，加大对虚开增值税发票的惩处力度。
房产税及土地使用税优惠。比照由国家财政部门拨付事业经费的单位免征房产税和土地使用税政策，在全国范围内实行对污水处理、垃圾处理等污染治理企业的生产经营性用房及所占土地的房产税和城镇土地使用税实行免征。
正向激励与负面惩罚措施并行。针对工业企业的污染减排调控，一方面，尽快在全国范围内开征环保税，合理确定税目及税率，落实地方征收管理机制与流程，发挥税收在节能减排和污染防治方面的调节作用，增强刚性约束。另一方面，适度降低清洁能源或清洁产品的税负，纠正市场调节机制的失灵。
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